Hướng dẫn xử lý khi bên bán hủy keonhacai tỷ lệ
Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, không ít trường hợp bên bán tự ý hủy keonhacai tỷ lệ đã kê khai thuế khiến cho bên mua gặp không ít rắc rối với cơ quan thuế. Cụ thể, trong trường hợp này, bên mua phải xử lý như thế nào?
Bên bán có được tự ý hủy keonhacai tỷ lệ có sai sót?
Tùy từng trường hợp, nếu keonhacai tỷ lệ chưa gửi cho người mua thì bên bán được hủy và lập keonhacai tỷ lệ mới thay thế, còn keonhacai tỷ lệ đã gửi cho người mua sẽ không được hủy trừ 01 trường hợp ngoại lệ. Cụ thể:
Căn cứ quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP về xử lý keonhacai tỷ lệ có sai sót thì:
- Trường hợp người bán phát hiện keonhacai tỷ lệ đã được cấp mã chưa gửi cho người mua có sai sót thì gửi mẫu 04/SS-HĐĐT về việc hủy keonhacai tỷ lệ điện tử có mã đã lập có sai sót đến cơ quan thuế và lập keonhacai tỷ lệ mới, ký số gửi cơ quan thuế để cấp mã keonhacai tỷ lệ mới thay thế keonhacai tỷ lệ đã lập để gửi cho người mua.
- Trường hợp keonhacai tỷ lệ đã gửi cho người mua có sai sót:
+ Sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế, các nội dung khác thì người bán thông báo cho người mua về việc keonhacai tỷ lệ có sai sót, gửi mẫu 04/SS-HĐĐT cho cơ quan thuế (trừ trường hợp keonhacai tỷ lệ không mã chưa gửi dữ liệu cho cơ quan thuế) và không phải lập lại keonhacai tỷ lệ.
+ Sai mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên keonhacai tỷ lệ, sai về thuế suất, tiền thuế, hàng hóa ghi trên keonhacai tỷ lệ không đúng quy cách, chất lượng… 02 bên lựa chọn lập keonhacai tỷ lệ điều chỉnh/thay thế keonhacai tỷ lệ có sai sót.
Như vậy, về nguyên tắc, keonhacai tỷ lệ khi đã gửi cho người mua bên bán sẽ không được hủy mà chỉ được lập keonhacai tỷ lệ điều chỉnh/thay thế, ngoại trừ 01 trường hợp quy định tại điểm b khoản 1 Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC:
[…] b) Trường hợp người bán lập keonhacai tỷ lệ khi thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ theo quy định tại Khoản 2 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP sau đó có phát sinh việc hủy hoặc chấm dứt việc cung cấp dịch vụ thì người bán thực hiện hủy keonhacai tỷ lệ điện tử đã lập và thông báo với cơ quan thuế về việc hủy keonhacai tỷ lệ theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT tại Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP […]
Bên bán tự ý hủy keonhacai tỷ lệ đã kê khai thuế, xử lý thế nào?
Trường hợp bên bán tự ý hủy keonhacai tỷ lệ đã kê khai, keonhacai tỷ lệ này được xem là keonhacai tỷ lệ bất hợp pháp và bên mua sẽ phải giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu chứng minh giao dịch có xảy ra.
Căn cứ quy định tại khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, điểm b khoản 1 Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC, mọi keonhacai tỷ lệ điện tử đã gửi cho người mua thì không được hủy ngoại trừ trường hợp hủy/chấm dứt cung cấp dịch vụ đối với dịch vụ thu tiền trước/trong khi cung cấp dịch vụ.
Đồng thời, theo hướng dẫn tại Công văn 1952/CTBDU-TTHT năm 2023, trường hợp bên bán tự hủy mà không thông báo với bên mua/không có thỏa thuận giữa 02 bên thì keonhacai tỷ lệ trên được xem là keonhacai tỷ lệ bất hợp pháp.
⇒ Người mua không được kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng và hạch toán vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Trường hợp 1:Bên bán tự ý hủy keonhacai tỷ lệ đã kê khai thuế, không thông báo cho bên mua, có thể bên mua sẽ phải giải trình về việc sử dụng keonhacai tỷ lệ bất hợp pháp.
Theo đó, bên mua khi có Công văn mời lên làm việc về keonhacai tỷ lệ bất hợp pháp, doanh nghiệp bên mua cần chuẩn bị hồ sơ gồm:
- Bản điện tử/Bản in chuyển đổi của keonhacai tỷ lệ điện tử;
- Hợp đồng mua bán, đơn đặt hàng…;
- Chứng từ thanh toán (tiền mặt/chuyển khoản);
- Biên bản giao nhận hàng hóa, Phiếu xuất kho, Biên bản nghiệm thu…;
- Sổ chi tiết kho hàng…
Nói chung, doanh nghiệp phải chứng minh được giao dịch là có thật, đúng quy định thì sẽ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo keonhacai tỷ lệ mua hàng đó và tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Trường hợp 2:Bên bán hủy nhầm keonhacai tỷ lệ, 02 bên lập biên bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó bên bán lập keonhacai tỷ lệ thay thế cho keonhacai tỷ lệ đã bị hủy nhầm. keonhacai tỷ lệ thay thế phải có dòng chữ:
"Thay thế cho keonhacai tỷ lệ Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm"
Vì đã kê khai thuế nên nếu kê khai bổ sung mà không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung.
Lưu ý:
- Để tránh rắc rối, bên mua nên đăng ký cung cấp thông tin qua email về việc hủy keonhacai tỷ lệ với cơ quan thuế.
- Đồng thời, khi ký kết hợp đồng kinh tế, các công ty nên có điều khoản về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi hủy/điều chỉnh/thay thế keonhacai tỷ lệ.
Trên đây là hướng dẫn của Kế Toán Tín Việt về xử lý hủy keonhacai tỷ lệ đã kê khai thuế. Nếu quý khách có như cầu sử dụng dịch vụ báo cáo thuế, dịch vụ kế toán ... vui lòng liên hệ:
Theo dõi chúng tôi tại
TRUNG TÂM DỊCH VỤ GIẤY PHÉP - THUẾ - KẾ TOÁN keonhacai com
Văn phòng: 11/7 Thoại Ngọc Hầu, P. Hòa Thạnh, Q. Tân Phú, TPHCM
Tell: (028)39.733.734 - Hotline O969.541.541
Email: admin@ketoantinviet.com
Website: ketoantinviet.vn - ketoantinviet.com.vn - ketoantinviet.com
Bên bán có được tự ý hủy keonhacai tỷ lệ có sai sót?
Tùy từng trường hợp, nếu keonhacai tỷ lệ chưa gửi cho người mua thì bên bán được hủy và lập keonhacai tỷ lệ mới thay thế, còn keonhacai tỷ lệ đã gửi cho người mua sẽ không được hủy trừ 01 trường hợp ngoại lệ. Cụ thể:
Căn cứ quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP về xử lý keonhacai tỷ lệ có sai sót thì:
- Trường hợp người bán phát hiện keonhacai tỷ lệ đã được cấp mã chưa gửi cho người mua có sai sót thì gửi mẫu 04/SS-HĐĐT về việc hủy keonhacai tỷ lệ điện tử có mã đã lập có sai sót đến cơ quan thuế và lập keonhacai tỷ lệ mới, ký số gửi cơ quan thuế để cấp mã keonhacai tỷ lệ mới thay thế keonhacai tỷ lệ đã lập để gửi cho người mua.
- Trường hợp keonhacai tỷ lệ đã gửi cho người mua có sai sót:
+ Sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế, các nội dung khác thì người bán thông báo cho người mua về việc keonhacai tỷ lệ có sai sót, gửi mẫu 04/SS-HĐĐT cho cơ quan thuế (trừ trường hợp keonhacai tỷ lệ không mã chưa gửi dữ liệu cho cơ quan thuế) và không phải lập lại keonhacai tỷ lệ.
+ Sai mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên keonhacai tỷ lệ, sai về thuế suất, tiền thuế, hàng hóa ghi trên keonhacai tỷ lệ không đúng quy cách, chất lượng… 02 bên lựa chọn lập keonhacai tỷ lệ điều chỉnh/thay thế keonhacai tỷ lệ có sai sót.
Như vậy, về nguyên tắc, keonhacai tỷ lệ khi đã gửi cho người mua bên bán sẽ không được hủy mà chỉ được lập keonhacai tỷ lệ điều chỉnh/thay thế, ngoại trừ 01 trường hợp quy định tại điểm b khoản 1 Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC:
[…] b) Trường hợp người bán lập keonhacai tỷ lệ khi thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ theo quy định tại Khoản 2 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP sau đó có phát sinh việc hủy hoặc chấm dứt việc cung cấp dịch vụ thì người bán thực hiện hủy keonhacai tỷ lệ điện tử đã lập và thông báo với cơ quan thuế về việc hủy keonhacai tỷ lệ theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT tại Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP […]
Bên bán tự ý hủy keonhacai tỷ lệ đã kê khai thuế, xử lý thế nào?
Trường hợp bên bán tự ý hủy keonhacai tỷ lệ đã kê khai, keonhacai tỷ lệ này được xem là keonhacai tỷ lệ bất hợp pháp và bên mua sẽ phải giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu chứng minh giao dịch có xảy ra.
Căn cứ quy định tại khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, điểm b khoản 1 Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC, mọi keonhacai tỷ lệ điện tử đã gửi cho người mua thì không được hủy ngoại trừ trường hợp hủy/chấm dứt cung cấp dịch vụ đối với dịch vụ thu tiền trước/trong khi cung cấp dịch vụ.
Đồng thời, theo hướng dẫn tại Công văn 1952/CTBDU-TTHT năm 2023, trường hợp bên bán tự hủy mà không thông báo với bên mua/không có thỏa thuận giữa 02 bên thì keonhacai tỷ lệ trên được xem là keonhacai tỷ lệ bất hợp pháp.
⇒ Người mua không được kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng và hạch toán vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Trường hợp 1:Bên bán tự ý hủy keonhacai tỷ lệ đã kê khai thuế, không thông báo cho bên mua, có thể bên mua sẽ phải giải trình về việc sử dụng keonhacai tỷ lệ bất hợp pháp.
Theo đó, bên mua khi có Công văn mời lên làm việc về keonhacai tỷ lệ bất hợp pháp, doanh nghiệp bên mua cần chuẩn bị hồ sơ gồm:
- Bản điện tử/Bản in chuyển đổi của keonhacai tỷ lệ điện tử;
- Hợp đồng mua bán, đơn đặt hàng…;
- Chứng từ thanh toán (tiền mặt/chuyển khoản);
- Biên bản giao nhận hàng hóa, Phiếu xuất kho, Biên bản nghiệm thu…;
- Sổ chi tiết kho hàng…
Nói chung, doanh nghiệp phải chứng minh được giao dịch là có thật, đúng quy định thì sẽ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo keonhacai tỷ lệ mua hàng đó và tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Trường hợp 2:Bên bán hủy nhầm keonhacai tỷ lệ, 02 bên lập biên bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó bên bán lập keonhacai tỷ lệ thay thế cho keonhacai tỷ lệ đã bị hủy nhầm. keonhacai tỷ lệ thay thế phải có dòng chữ:
"Thay thế cho keonhacai tỷ lệ Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm"
Vì đã kê khai thuế nên nếu kê khai bổ sung mà không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung.
Lưu ý:
- Để tránh rắc rối, bên mua nên đăng ký cung cấp thông tin qua email về việc hủy keonhacai tỷ lệ với cơ quan thuế.
- Đồng thời, khi ký kết hợp đồng kinh tế, các công ty nên có điều khoản về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi hủy/điều chỉnh/thay thế keonhacai tỷ lệ.
Trên đây là hướng dẫn của Kế Toán Tín Việt về xử lý hủy keonhacai tỷ lệ đã kê khai thuế. Nếu quý khách có như cầu sử dụng dịch vụ báo cáo thuế, dịch vụ kế toán ... vui lòng liên hệ:
Theo dõi chúng tôi tại
TRUNG TÂM DỊCH VỤ GIẤY PHÉP - THUẾ - KẾ TOÁN keonhacai com
Văn phòng: 11/7 Thoại Ngọc Hầu, P. Hòa Thạnh, Q. Tân Phú, TPHCM
Tell: (028)39.733.734 - Hotline O969.541.541
Email: admin@ketoantinviet.com
Website: ketoantinviet.vn - ketoantinviet.com.vn - ketoantinviet.com
Tin liên quan :