Xác định lỗ và keonhacai net lỗ khi tính thuế TNDN
Nguyễn tắc xác định lỗ và keonhacai net lỗ là việc rất quan trọng khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp sau khi đãDỊCH VỤ THÀNH LẬP. Việc xác định này nhằm bảo số thuế phải nộp được chính xác và bảo đảm quyền, nghĩa vụ của doanh nghiệp. Tín Việt xin chia sẽ chi tiết về nội dung này đến Quý khách được nắm rõ.
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải trừ đi khoản lỗ được kết keonhacai net
Khi tính thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thì kế toán doanh nghiệp phải trừ đi các khoản lỗ được kết keonhacai net theo quy định (nếu có).
Nội dung này được nêu rõ tại cách xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định tại Điều 6 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, Điều 5 Nghị định 218/2013/NĐ-CP.
Cụ thể số thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo công thức sau:
Thuế thu nhập doanh nghiệp = Thu nhập tính thuế trong kỳ x Thuế suất
Để tính được số thuế phải nộp cần phải biết thu nhập tính thuế và thuế suất, cụ thể:
* Thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết keonhacai net theo quy định)
Trong đó, thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định như sau:
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác.
* Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp
Thông thường số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp bằng thu nhập tính thuế nhân với 20% (thuế suất 20%). Bên cạnh đó, một số ngành nghề có thể áp dụng thuế suất cao hơn hoặc được áp dụng thuế suất ưu đãi.
Cách xác định lỗ và keonhacai net lỗ
Căn cứ Điều 9 Thông tư 78/2014/TT-BTC, doanh nghiệp xác định lỗ và keonhacai net lỗ theo quy định sau:
* Xác định lỗ
Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết keonhacai net từ các năm trước keonhacai net sang.
* Quy định về keonhacai net lỗ
- Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì keonhacai net toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế) của những năm tiếp theo. Thời gian keonhacai net lỗ tính liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Doanh nghiệp tạm thời keonhacai net lỗ vào thu nhập của các quý của năm sau khi lập tờ khai tạm nộp quý và keonhacai net chính thức vào năm sau khi lập tờ khai quyết toán thuế năm.
Ví dụ 1: Năm 2020 doanh nghiệp A có phát sinh lỗ là 10 tỷ đồng, năm 2021 doanh nghiệp A có phát sinh thu nhập là 12 tỷ đồng thì toàn bộ số lỗ phát sinh năm 2020 là 10 tỷ đồng, doanh nghiệp A phải keonhacai net toàn bộ vào thu nhập năm 2021.
Ví dụ 2: Năm 2020 doanh nghiệp B có phát sinh lỗ là 20 tỷ đồng, năm 2021 doanh nghiệp B có phát sinh thu nhập là 15 tỷ đồng thì:
+ Doanh nghiệp B phải keonhacai net toàn bộ số lỗ 15 tỷ đồng vào thu nhập năm 2020.
+ Số lỗ còn lại 05 tỷ đồng, doanh nghiệp B phải theo dõi và keonhacai net toàn bộ liên tục theo nguyên tắc keonhacai net lỗ của năm 2020 nêu trên vào các năm tiếp theo, nhưng tối đa không quá 05 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
- Doanh nghiệp có số lỗ giữa các quý trong cùng một năm tài chính thì được bù trừ số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo của năm tài chính đó. Khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp xác định số lỗ của cả năm và keonhacai net toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định nêu trên.
- Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập theo nguyên tắc nêu trên. Trường hợp trong thời gian keonhacai net lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này (không bao gồm số lỗ của kỳ trước keonhacai net sang) sẽ được keonhacai net lỗ toàn bộ và liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Trường hợp cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp xác định số lỗ doanh nghiệp được keonhacai net khác với số lỗ do doanh nghiệp tự xác định thì số lỗ được keonhacai net xác định theo kết luận của cơ quan kiểm tra, thanh tra nhưng đảm bảo keonhacai net lỗ toàn bộ và liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định.
Quá thời hạn 05 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ phát sinh chưa keonhacai net hết thì sẽ không được keonhacai net vào thu nhập của các năm tiếp sau.
Lưu ý:
- Doanh nghiệp keonhacai net đổi loại hình doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế đến thời điểm có quyết định keonhacai net đổi loại hình doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản của cơ quan có thẩm quyền (trừ trường hợp không phải quyết toán thuế theo quy định).
- Số lỗ của doanh nghiệp phát sinh trước khi keonhacai net đổi, sáp nhập, hợp nhất phải được theo dõi chi tiết theo năm phát sinh và bù trừ vào thu nhập cùng năm của doanh nghiệp sau khi keonhacai net đổi, sáp nhập, hợp nhất hoặc được tiếp tục keonhacai net vào thu nhập của các năm tiếp theo của doanh nghiệp sau khi keonhacai net đổi, sáp nhập, hợp nhất để đảm bảo nguyên tắc keonhacai net lỗ tính liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
- Số lỗ của doanh nghiệp phát sinh trước khi chia, tách thành doanh nghiệp khác và đang còn trong thời gian keonhacai net lỗ theo quy định thì số lỗ này sẽ được phân bổ cho các doanh nghiệp sau khi chia, tách theo tỷ lệ vốn chủ sở hữu được chia, tách.
==Tham khảo dịch vụ khai thuế trọn gói
Theo dõi chúng tôi tại
TRUNG TÂM TƯ VẤN GIẤY PHÉP - THUẾ - KẾ TOÁN keonhacai com
Văn phòng: 11/7 Thoại Ngọc Hầu, P. Hòa Thạnh, Q. Tân Phú, TPHCM
(028) 39.733.734 - Hotline O969.541.541
Email: admin@ketoantinviet.com
Website: ketoantinviet.vn - ketoantinviet.com.vn - ketoantinviet.com
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải trừ đi khoản lỗ được kết keonhacai net
Khi tính thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thì kế toán doanh nghiệp phải trừ đi các khoản lỗ được kết keonhacai net theo quy định (nếu có).
Nội dung này được nêu rõ tại cách xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định tại Điều 6 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, Điều 5 Nghị định 218/2013/NĐ-CP.
Cụ thể số thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo công thức sau:
Thuế thu nhập doanh nghiệp = Thu nhập tính thuế trong kỳ x Thuế suất
Để tính được số thuế phải nộp cần phải biết thu nhập tính thuế và thuế suất, cụ thể:
* Thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết keonhacai net theo quy định)
Trong đó, thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định như sau:
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác.
* Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp
Thông thường số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp bằng thu nhập tính thuế nhân với 20% (thuế suất 20%). Bên cạnh đó, một số ngành nghề có thể áp dụng thuế suất cao hơn hoặc được áp dụng thuế suất ưu đãi.
Cách xác định lỗ và keonhacai net lỗ
Căn cứ Điều 9 Thông tư 78/2014/TT-BTC, doanh nghiệp xác định lỗ và keonhacai net lỗ theo quy định sau:
* Xác định lỗ
Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết keonhacai net từ các năm trước keonhacai net sang.
* Quy định về keonhacai net lỗ
- Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì keonhacai net toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế) của những năm tiếp theo. Thời gian keonhacai net lỗ tính liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Doanh nghiệp tạm thời keonhacai net lỗ vào thu nhập của các quý của năm sau khi lập tờ khai tạm nộp quý và keonhacai net chính thức vào năm sau khi lập tờ khai quyết toán thuế năm.
Ví dụ 1: Năm 2020 doanh nghiệp A có phát sinh lỗ là 10 tỷ đồng, năm 2021 doanh nghiệp A có phát sinh thu nhập là 12 tỷ đồng thì toàn bộ số lỗ phát sinh năm 2020 là 10 tỷ đồng, doanh nghiệp A phải keonhacai net toàn bộ vào thu nhập năm 2021.
Ví dụ 2: Năm 2020 doanh nghiệp B có phát sinh lỗ là 20 tỷ đồng, năm 2021 doanh nghiệp B có phát sinh thu nhập là 15 tỷ đồng thì:
+ Doanh nghiệp B phải keonhacai net toàn bộ số lỗ 15 tỷ đồng vào thu nhập năm 2020.
+ Số lỗ còn lại 05 tỷ đồng, doanh nghiệp B phải theo dõi và keonhacai net toàn bộ liên tục theo nguyên tắc keonhacai net lỗ của năm 2020 nêu trên vào các năm tiếp theo, nhưng tối đa không quá 05 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
- Doanh nghiệp có số lỗ giữa các quý trong cùng một năm tài chính thì được bù trừ số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo của năm tài chính đó. Khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp xác định số lỗ của cả năm và keonhacai net toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định nêu trên.
- Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập theo nguyên tắc nêu trên. Trường hợp trong thời gian keonhacai net lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này (không bao gồm số lỗ của kỳ trước keonhacai net sang) sẽ được keonhacai net lỗ toàn bộ và liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Trường hợp cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp xác định số lỗ doanh nghiệp được keonhacai net khác với số lỗ do doanh nghiệp tự xác định thì số lỗ được keonhacai net xác định theo kết luận của cơ quan kiểm tra, thanh tra nhưng đảm bảo keonhacai net lỗ toàn bộ và liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định.
Quá thời hạn 05 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ phát sinh chưa keonhacai net hết thì sẽ không được keonhacai net vào thu nhập của các năm tiếp sau.
Lưu ý:
- Doanh nghiệp keonhacai net đổi loại hình doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế đến thời điểm có quyết định keonhacai net đổi loại hình doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản của cơ quan có thẩm quyền (trừ trường hợp không phải quyết toán thuế theo quy định).
- Số lỗ của doanh nghiệp phát sinh trước khi keonhacai net đổi, sáp nhập, hợp nhất phải được theo dõi chi tiết theo năm phát sinh và bù trừ vào thu nhập cùng năm của doanh nghiệp sau khi keonhacai net đổi, sáp nhập, hợp nhất hoặc được tiếp tục keonhacai net vào thu nhập của các năm tiếp theo của doanh nghiệp sau khi keonhacai net đổi, sáp nhập, hợp nhất để đảm bảo nguyên tắc keonhacai net lỗ tính liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
- Số lỗ của doanh nghiệp phát sinh trước khi chia, tách thành doanh nghiệp khác và đang còn trong thời gian keonhacai net lỗ theo quy định thì số lỗ này sẽ được phân bổ cho các doanh nghiệp sau khi chia, tách theo tỷ lệ vốn chủ sở hữu được chia, tách.
==Tham khảo dịch vụ khai thuế trọn gói
Theo dõi chúng tôi tại
TRUNG TÂM TƯ VẤN GIẤY PHÉP - THUẾ - KẾ TOÁN keonhacai com
Văn phòng: 11/7 Thoại Ngọc Hầu, P. Hòa Thạnh, Q. Tân Phú, TPHCM
(028) 39.733.734 - Hotline O969.541.541
Email: admin@ketoantinviet.com
Website: ketoantinviet.vn - ketoantinviet.com.vn - ketoantinviet.com
Tin liên quan :