Cá keonhacai net tự quyết toán thuế TNCN khi nào?
Thời điểm đầu mỗi năm dương lịch, tất cả các cơ quan chi trả thu nhập và cá keonhacai net nhận được thu nhập (còn gọi người nộp thuế) phải lập Tờ khai Quyết toán thuế TNCN của năm trước. Vậy người nộp thuế có được ủy quyền cho cơ quan chi trả thu nhập quyết toán được không hay phải tự quyết toán? Khi nào cá nhận phải tự quyết toán thuế TNCN?
Quyết toán thuế TNCN là gì?
Căn cứ theo khoản 10 Điều 3 Luật Quản lý thuế 2019 có quy định như sau:
"Giải thích từ ngữ
...
10. Khai quyết toán thuế là việc xác định số tiền thuế phải nộp của năm tính thuế hoặc thời gian từ đầu năm tính thuế đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc thời gian từ khi phát sinh đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật."
Như vậy, có thể hiểu quyết toán thuế TNCN là việc được thực hiện nhằm xác định số tiền thuế mà cá keonhacai net phải nộp của năm tính thuế thông qua việc khai quyết toán thuế.
Quyết toán thuế cho phép thực hiện việc kiểm tra lại toàn bộ khối lượng, tính hợp lệ của những số liệu có trong các khoản thuể của cá keonhacai net thực hiện việc khái quyết toán thuế.
Khi nào cá keonhacai net phải tự quyết toán thuế TNCN?
Căn cứ điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, điểm a khoản 2 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, Công văn 636/TCT-DNNCN năm 2021, cá keonhacai net thuộc một trong các trường hợp sau phải tự quyết toán thuế TNCN:
1- Cá keonhacai net đảm bảo điều kiện được ủy quyền nhưng đã được tổ chức trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN thì không ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức trả thu nhập (trừ trường hợp tổ chức trả thu nhập đã thu hồi và hủy chứng từ khấu trừ thuế đã cấp cho cá keonhacai net).
2- Cá keonhacai net có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị nhưng vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế không làm việc tại tổ chức đó.
3- Cá keonhacai net có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai chưa khấu trừ thuế hoặc khấu trừ thuế chưa đủ (bao gồm trường hợp chưa đến mức khấu trừ và đã đến mức khấu trừ nhưng không khấu trừ).
4- Cá keonhacai net có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại nhiều nơi.
5- Cá keonhacai net chỉ có thu nhập vãng lai đã khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% (kể cả trường hợp có thu nhập vãng lai duy nhất tại một nơi).
6- Cá keonhacai net chưa đăng ký mã số thuế.
7- Cá keonhacai net cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo thì không ủy quyền quyết toán thuế mà cá keonhacai net tự khai quyết toán thuế kèm theo hồ sơ xét giảm thuế theo khoản 1 Điều 46 Thông tư số 156/2013/TT-BTC.
8- Cá keonhacai net có số thuế phải nộp thêm/nộp thừa đề nghị hoàn/bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo, trừ những trường hợp quy định tại tiết d.3 điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020.
9- Cá keonhacai net có mặt tại Việt Nam tính trong năm dương lịch đầu tiên dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên.
10- Người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam khai quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh.
= Như vậy: Nếu thuộc các trường hợp nêu trên, cá keonhacai net phải trực tiếp quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế mà không được ủy quyền cho cá keonhacai net, tổ chức chi trả thu nhập quyết toán thay.
Cá keonhacai net phải nộp hồ sơ quyết toán thuế ở đâu?
Căn cứ khoản 8 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP có quy định như sau:
"Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế
...
8. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế là cá keonhacai net có phát sinh nghĩa vụ thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc loại phải quyết toán thuế thu nhập cá keonhacai net theo quy định tại điểm d khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế như sau:
a) Cá keonhacai net trực tiếp khai thuế theo tháng hoặc quý theo quy định tại khoản 1 Điều 8, Điều 9 Nghị định này, bao gồm:
a.1) Cá keonhacai net cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công do tổ chức, cá keonhacai net tại Việt Nam trả thuộc diện chịu thuế thu nhập cá keonhacai net nhưng chưa khấu trừ thuế thì cá keonhacai net nộp hồ sơ khai thuế đến cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá keonhacai net trả thu nhập.
a.2) Cá keonhacai net cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trả từ nước ngoài thì cá keonhacai net nộp hồ sơ khai thuế đến cơ quan thuế quản lý nơi cá keonhacai net phát sinh công việc tại Việt Nam. Trường hợp nơi phát sinh công việc của cá keonhacai net không ở tại Việt Nam thì cá keonhacai net nộp hồ sơ khai thuế đến cơ quan thuế nơi cá keonhacai net cư trú.
b) Cá keonhacai net trực tiếp khai quyết toán thuế theo quy định tại khoản 6 Điều 8 Nghị định này bao gồm:
b.1) Cá keonhacai net cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công tại một nơi và thuộc diện tự khai thuế trong năm thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá keonhacai net trực tiếp khai thuế trong năm theo quy định tại điểm a khoản này. Trường hợp cá keonhacai net có thu nhập tiền lương, tiền công tại hai nơi trở lên bao gồm cả trường hợp vừa có thu nhập thuộc diện khai trực tiếp, vừa có thu nhập do tổ chức chi trả đã khấu trừ thi cá keonhacai net nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi có nguồn thu nhập lớn nhất trong năm. Trường hợp không xác định được nguồn thu nhập lớn nhất trong năm thì cá keonhacai net tự lựa chọn nơi nộp hồ sơ quyết toán tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả hoặc nơi cá keonhacai net cư trú.
b.2) Cá keonhacai net cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công thuộc diện tổ chức chi trả khấu trừ tại nguồn từ hai nơi trở lên thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế như sau:
Cá keonhacai net đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức, cá keonhacai net trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá keonhacai net trả thu nhập đó. Trường hợp cá keonhacai net có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá keonhacai net trả thu nhập cuối cùng có tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý tổ chức, cá keonhacai net trả thu nhập cuối cùng. Trường hợp cá keonhacai net có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá keonhacai net trả thu nhập cuối cùng không tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá keonhacai net cư trú. Trường hợp cá keonhacai net chưa tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân ở bất cứ tổ chức, cá keonhacai net trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá keonhacai net cư trú.
Trường hợp cá keonhacai net cư trú không ký hợp đồng lao động, hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng, hoặc ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu nhập tại một nơi hoặc nhiều nơi đã khấu trừ 10% thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá keonhacai net cư trú.
Cá keonhacai net cư trú trong năm có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi hoặc nhiều nơi nhưng tại thời điểm quyết toán không làm việc tại tổ chức, cá keonhacai net trả thu nhập nào thì nơi nộp hồ sơ khai quyết toán thuế là cơ quan thuế nơi cá keonhacai net cư trú."
=Như vậy, tùy vào chủ thể nào thực hiện chi trả thu nhập tiền lương, tiền công và có liên quan đến việc khấu trừ thuế thì các cá keonhacai net trực tiếp khai quyết toán thuế tại các cơ quan thuế (chi cục, cục thuế) theo từng trường hợp nêu trên.
Mẫu tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá keonhacai net dành cho cá keonhacai net
Hiện nay, mẫu tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá keonhacai net với cá keonhacai net có thu nhập từ tiền lương tiền công là mẫu 02/QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
TRUNG TÂM TƯ VẤN GIẤY PHÉP - THUẾ - KẾ TOÁN keonhacai com
[A]: 11/7 Thoại Ngọc Hầu, P. Hòa Thạnh, Q. Tân Phú, TP. HCM
[T]: (028) 39.733.734 - Hotline O969 541 541
[E]: admin@ketoantinviet.com
[W]: ketoantinviet.vn - ketoantinviet.com.vn - ketoantinviet.com
Quyết toán thuế TNCN là gì?
Căn cứ theo khoản 10 Điều 3 Luật Quản lý thuế 2019 có quy định như sau:
"Giải thích từ ngữ
...
10. Khai quyết toán thuế là việc xác định số tiền thuế phải nộp của năm tính thuế hoặc thời gian từ đầu năm tính thuế đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc thời gian từ khi phát sinh đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật."
Như vậy, có thể hiểu quyết toán thuế TNCN là việc được thực hiện nhằm xác định số tiền thuế mà cá keonhacai net phải nộp của năm tính thuế thông qua việc khai quyết toán thuế.
Quyết toán thuế cho phép thực hiện việc kiểm tra lại toàn bộ khối lượng, tính hợp lệ của những số liệu có trong các khoản thuể của cá keonhacai net thực hiện việc khái quyết toán thuế.
Khi nào cá keonhacai net phải tự quyết toán thuế TNCN?
Căn cứ điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, điểm a khoản 2 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, Công văn 636/TCT-DNNCN năm 2021, cá keonhacai net thuộc một trong các trường hợp sau phải tự quyết toán thuế TNCN:
1- Cá keonhacai net đảm bảo điều kiện được ủy quyền nhưng đã được tổ chức trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN thì không ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức trả thu nhập (trừ trường hợp tổ chức trả thu nhập đã thu hồi và hủy chứng từ khấu trừ thuế đã cấp cho cá keonhacai net).
2- Cá keonhacai net có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị nhưng vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế không làm việc tại tổ chức đó.
3- Cá keonhacai net có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai chưa khấu trừ thuế hoặc khấu trừ thuế chưa đủ (bao gồm trường hợp chưa đến mức khấu trừ và đã đến mức khấu trừ nhưng không khấu trừ).
4- Cá keonhacai net có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại nhiều nơi.
5- Cá keonhacai net chỉ có thu nhập vãng lai đã khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% (kể cả trường hợp có thu nhập vãng lai duy nhất tại một nơi).
6- Cá keonhacai net chưa đăng ký mã số thuế.
7- Cá keonhacai net cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo thì không ủy quyền quyết toán thuế mà cá keonhacai net tự khai quyết toán thuế kèm theo hồ sơ xét giảm thuế theo khoản 1 Điều 46 Thông tư số 156/2013/TT-BTC.
8- Cá keonhacai net có số thuế phải nộp thêm/nộp thừa đề nghị hoàn/bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo, trừ những trường hợp quy định tại tiết d.3 điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020.
9- Cá keonhacai net có mặt tại Việt Nam tính trong năm dương lịch đầu tiên dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên.
10- Người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam khai quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh.
= Như vậy: Nếu thuộc các trường hợp nêu trên, cá keonhacai net phải trực tiếp quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế mà không được ủy quyền cho cá keonhacai net, tổ chức chi trả thu nhập quyết toán thay.
Cá keonhacai net phải nộp hồ sơ quyết toán thuế ở đâu?
Căn cứ khoản 8 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP có quy định như sau:
"Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế
...
8. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế là cá keonhacai net có phát sinh nghĩa vụ thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc loại phải quyết toán thuế thu nhập cá keonhacai net theo quy định tại điểm d khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế như sau:
a) Cá keonhacai net trực tiếp khai thuế theo tháng hoặc quý theo quy định tại khoản 1 Điều 8, Điều 9 Nghị định này, bao gồm:
a.1) Cá keonhacai net cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công do tổ chức, cá keonhacai net tại Việt Nam trả thuộc diện chịu thuế thu nhập cá keonhacai net nhưng chưa khấu trừ thuế thì cá keonhacai net nộp hồ sơ khai thuế đến cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá keonhacai net trả thu nhập.
a.2) Cá keonhacai net cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trả từ nước ngoài thì cá keonhacai net nộp hồ sơ khai thuế đến cơ quan thuế quản lý nơi cá keonhacai net phát sinh công việc tại Việt Nam. Trường hợp nơi phát sinh công việc của cá keonhacai net không ở tại Việt Nam thì cá keonhacai net nộp hồ sơ khai thuế đến cơ quan thuế nơi cá keonhacai net cư trú.
b) Cá keonhacai net trực tiếp khai quyết toán thuế theo quy định tại khoản 6 Điều 8 Nghị định này bao gồm:
b.1) Cá keonhacai net cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công tại một nơi và thuộc diện tự khai thuế trong năm thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá keonhacai net trực tiếp khai thuế trong năm theo quy định tại điểm a khoản này. Trường hợp cá keonhacai net có thu nhập tiền lương, tiền công tại hai nơi trở lên bao gồm cả trường hợp vừa có thu nhập thuộc diện khai trực tiếp, vừa có thu nhập do tổ chức chi trả đã khấu trừ thi cá keonhacai net nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi có nguồn thu nhập lớn nhất trong năm. Trường hợp không xác định được nguồn thu nhập lớn nhất trong năm thì cá keonhacai net tự lựa chọn nơi nộp hồ sơ quyết toán tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả hoặc nơi cá keonhacai net cư trú.
b.2) Cá keonhacai net cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công thuộc diện tổ chức chi trả khấu trừ tại nguồn từ hai nơi trở lên thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế như sau:
Cá keonhacai net đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức, cá keonhacai net trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá keonhacai net trả thu nhập đó. Trường hợp cá keonhacai net có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá keonhacai net trả thu nhập cuối cùng có tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý tổ chức, cá keonhacai net trả thu nhập cuối cùng. Trường hợp cá keonhacai net có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá keonhacai net trả thu nhập cuối cùng không tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá keonhacai net cư trú. Trường hợp cá keonhacai net chưa tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân ở bất cứ tổ chức, cá keonhacai net trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá keonhacai net cư trú.
Trường hợp cá keonhacai net cư trú không ký hợp đồng lao động, hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng, hoặc ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu nhập tại một nơi hoặc nhiều nơi đã khấu trừ 10% thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá keonhacai net cư trú.
Cá keonhacai net cư trú trong năm có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi hoặc nhiều nơi nhưng tại thời điểm quyết toán không làm việc tại tổ chức, cá keonhacai net trả thu nhập nào thì nơi nộp hồ sơ khai quyết toán thuế là cơ quan thuế nơi cá keonhacai net cư trú."
=Như vậy, tùy vào chủ thể nào thực hiện chi trả thu nhập tiền lương, tiền công và có liên quan đến việc khấu trừ thuế thì các cá keonhacai net trực tiếp khai quyết toán thuế tại các cơ quan thuế (chi cục, cục thuế) theo từng trường hợp nêu trên.
Mẫu tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá keonhacai net dành cho cá keonhacai net
Hiện nay, mẫu tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá keonhacai net với cá keonhacai net có thu nhập từ tiền lương tiền công là mẫu 02/QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
TRUNG TÂM TƯ VẤN GIẤY PHÉP - THUẾ - KẾ TOÁN keonhacai com
[A]: 11/7 Thoại Ngọc Hầu, P. Hòa Thạnh, Q. Tân Phú, TP. HCM
[T]: (028) 39.733.734 - Hotline O969 541 541
[E]: admin@ketoantinviet.com
[W]: ketoantinviet.vn - ketoantinviet.com.vn - ketoantinviet.com
Tin liên quan :