Kê keonhacai 24 7 dư hóa đơn đầu ra xử lý thế nào?
Rất nhiều trường hợp kê keonhacai 24 7 hóa đơn đầu ra đến 2 lần, hoặc keonhacai 24 7 hóa đơn đầu ra của kỳ khác dẫn đến việc sai lệch tiền thuế giá trị gia tăng phải nộp trong kỳ. Vậy, kê keonhacai 24 7 dư hóa đơn đầu ra xử lý thế nào? Kế toán cần lưu ý để đảm bảo kê keonhacai 24 7 đúng và không xảy ra rủi ro.
Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định của Pháp luật về hóa đơn. Trường hợp bên bán sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế.
Để hiểu rõ về kê keonhacai 24 7 dưhóa đơn đầu raxử lý thế nào trước tiên cần nắm rõ đơn đầu ra là gì. Trên thực tế không có định nghĩa về hóa đơn đầu ra mà hóa đơn đầu ra được hiểu là hóa đơn bán hàng do bên bán xuất.
Hóa đơn đầu ra có thể hiện các nội dung như tên, số lượng, đơn giá, tổng tiền của hàng hóa, dịch vụ mà bên bán cung cấp cho khách hàng và đối tác của họ.
Kê keonhacai 24 7 hóa đơn đầu ra được thực hiện cùng với kê keonhacai 24 7 thuế. Kê keonhacai 24 7 hóa đơn ảnh hưởng trực tiếp đến mức thuế giá trị gia tăng của doanh nghiệp phải đóng trong kỳ do đó việc kê keonhacai 24 7 dư hóa đơn đầu ra sẽ dẫn đến sai lệch về số tiền thuế GTGT phải nộp.
2.1. Quy định kê keonhacai 24 7 hóa đơn
Căn cứ theo Khoản 8, Điều 14, Thông tư số 219/2013/TT-BTC, Bộ Tài chính quy định kê keonhacai 24 7 thuế GTGT như sau:
“Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê keonhacai 24 7, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.
Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê keonhacai 24 7, khấu trừ bị sai sót thì được kê keonhacai 24 7, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.”
Bên cạnh đó theo Khoản 1, Điều 34, Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 quy định về keonhacai 24 7 bổ sung hồ sơ keonhacai 24 7 thuế:
“Trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế, người nộp thuế phát hiện hồ sơ keonhacai 24 7 thuế đã nộp có sai sót gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp thì được keonhacai 24 7 bổ sung hồ sơ keonhacai 24 7 thuế.”
Theo quy định nêu trên kê keonhacai 24 7 dư hóa đơn đầu ra dẫn đến sai sót làm tăng số thuế phải nộp sẽ được keonhacai 24 7 bổ sung hồ sơ keonhacai 24 7 thuế trước khi cơ quan thuế có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
2.2. Thực hiện kê keonhacai 24 7 bổ sung hồ sơ keonhacai 24 7 thuế khi kê keonhacai 24 7 dư hóa đơn đầu ra
Sẽ có 2 trường hợp khi kê keonhacai 24 7 dư hóa đơn đầu ra.
Trường hợp 1:phát hiện ra kê keonhacai 24 7 dư hóa đơn đầu ra trong thời hạn nộp tờ keonhacai 24 7
Nếu đơn vị, doanh nghiệp phát hiện sai sót trong thời hạn nộp tờ keonhacai 24 7 thì kế toán của đơn vị, doanh nghiệp sẽ tiến hành lập Tờ keonhacai 24 7 mới rồi nộp lại lên cơ quan thuế
Trường hợp 2:phát hiện kê keonhacai 24 7 dư hóa đơn đầu ra khi sau thời hạn kê keonhacai 24 7 thuế
Nếu phát hiện sai sót sau khi hết hạn nộp tờ keonhacai 24 7 thì kế toán doanh nghiệp cần lập tờ keonhacai 24 7 bổ sung điều chỉnh thuế GTGT.
Theo Công văn số 4943/TCT-KK của Tổng cục thuế ngày 23/11/2015 hướng dẫn một số vướng mắc về keonhacai 24 7 thuế và keonhacai 24 7 bổ sung hồ sơ keonhacai 24 7 thuế thì đơn vị, doanh nghiệp làm hồ sơ keonhacai 24 7 bổ sung theo quy định tại Điểm b, Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính.
Cụ thể hồ sơ gồm có:
Ngoài ra, theo quy định tại Điều 47, Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 thì doanh nghiệp có thể keonhacai 24 7 bổ sung hồ sơ keonhacai 24 7 thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ keonhacai 24 7 thuế của kỳ tính thuế có sai, sót. Tuy nhiên, keonhacai 24 7 bổ sung phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế.
Như vậy, trường hợp kê keonhacai 24 7 dư hóa đơn đầu ra ảnh hưởng đến số thuế phải nộp thì được keonhacai 24 7 bổ sung. Đơn vị, doanh nghiệp lưu ý để đảm bảo kê keonhacai 24 7 đúng đủ hóa đơn đầu ra không gây thiệt hại về tài chính cho mình.
Trường hợp kê keonhacai 24 7 sau khi có quyết định thanh tra kiểm tra của cơ quan thuế và cơ quan có thẩm quyền thì doanh nghiệp sẽ không được hoàn thuế GTGT.
1. Hóa đơn đầu ra là gì
Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định của Pháp luật về hóa đơn. Trường hợp bên bán sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế.
Để hiểu rõ về kê keonhacai 24 7 dưhóa đơn đầu raxử lý thế nào trước tiên cần nắm rõ đơn đầu ra là gì. Trên thực tế không có định nghĩa về hóa đơn đầu ra mà hóa đơn đầu ra được hiểu là hóa đơn bán hàng do bên bán xuất.
Hóa đơn đầu ra có thể hiện các nội dung như tên, số lượng, đơn giá, tổng tiền của hàng hóa, dịch vụ mà bên bán cung cấp cho khách hàng và đối tác của họ.
2. Cách xử lý khi kê keonhacai 24 7 dư hóa đơn đầu ra
Kê keonhacai 24 7 hóa đơn đầu ra được thực hiện cùng với kê keonhacai 24 7 thuế. Kê keonhacai 24 7 hóa đơn ảnh hưởng trực tiếp đến mức thuế giá trị gia tăng của doanh nghiệp phải đóng trong kỳ do đó việc kê keonhacai 24 7 dư hóa đơn đầu ra sẽ dẫn đến sai lệch về số tiền thuế GTGT phải nộp.
2.1. Quy định kê keonhacai 24 7 hóa đơn
Căn cứ theo Khoản 8, Điều 14, Thông tư số 219/2013/TT-BTC, Bộ Tài chính quy định kê keonhacai 24 7 thuế GTGT như sau:
“Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê keonhacai 24 7, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.
Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê keonhacai 24 7, khấu trừ bị sai sót thì được kê keonhacai 24 7, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.”
Bên cạnh đó theo Khoản 1, Điều 34, Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 quy định về keonhacai 24 7 bổ sung hồ sơ keonhacai 24 7 thuế:
“Trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế, người nộp thuế phát hiện hồ sơ keonhacai 24 7 thuế đã nộp có sai sót gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp thì được keonhacai 24 7 bổ sung hồ sơ keonhacai 24 7 thuế.”
Theo quy định nêu trên kê keonhacai 24 7 dư hóa đơn đầu ra dẫn đến sai sót làm tăng số thuế phải nộp sẽ được keonhacai 24 7 bổ sung hồ sơ keonhacai 24 7 thuế trước khi cơ quan thuế có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
2.2. Thực hiện kê keonhacai 24 7 bổ sung hồ sơ keonhacai 24 7 thuế khi kê keonhacai 24 7 dư hóa đơn đầu ra
Sẽ có 2 trường hợp khi kê keonhacai 24 7 dư hóa đơn đầu ra.
Trường hợp 1:phát hiện ra kê keonhacai 24 7 dư hóa đơn đầu ra trong thời hạn nộp tờ keonhacai 24 7
Nếu đơn vị, doanh nghiệp phát hiện sai sót trong thời hạn nộp tờ keonhacai 24 7 thì kế toán của đơn vị, doanh nghiệp sẽ tiến hành lập Tờ keonhacai 24 7 mới rồi nộp lại lên cơ quan thuế
Trường hợp 2:phát hiện kê keonhacai 24 7 dư hóa đơn đầu ra khi sau thời hạn kê keonhacai 24 7 thuế
Nếu phát hiện sai sót sau khi hết hạn nộp tờ keonhacai 24 7 thì kế toán doanh nghiệp cần lập tờ keonhacai 24 7 bổ sung điều chỉnh thuế GTGT.
Theo Công văn số 4943/TCT-KK của Tổng cục thuế ngày 23/11/2015 hướng dẫn một số vướng mắc về keonhacai 24 7 thuế và keonhacai 24 7 bổ sung hồ sơ keonhacai 24 7 thuế thì đơn vị, doanh nghiệp làm hồ sơ keonhacai 24 7 bổ sung theo quy định tại Điểm b, Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính.
Cụ thể hồ sơ gồm có:
- Tờ keonhacai 24 7 thuế của kỳ tính thuế bị sai sót đã được bổ sung, Điều chỉnh;
- Bản giải trình keonhacai 24 7 bổ sung, Điều chỉnh mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư này (trong trường hợp keonhacai 24 7 bổ sung, Điều chỉnh có phát sinh chênh lệch tiền thuế);
- Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải trình keonhacai 24 7 bổ sung, Điều chỉnh.
- Nếu đơn vị, doanh nghiệp keonhacai 24 7 bổ sung Điều chỉnh chỉ tiêu trên tờ keonhacai 24 7 mà chỉ tiêu này được tổng hợp từ phụ lục thì khi nộp hồ sơ keonhacai 24 7 bổ sung phải gửi kèm theo các phụ lục giải trình.
- Nếu đơn vị, doanh nghiệp nộp hồ sơ keonhacai 24 7 bổ sung, Điều chỉnh nhưng mẫu tờ keonhacai 24 7 của kỳ tính thuế bị sai sót đã hết hiệu lực và được thay thế bằng mẫu mới thì người nộp thuế sử dụng mẫu tờ keonhacai 24 7 thuế có hiệu lực tại thời Điểm keonhacai 24 7 bổ sung.
Ngoài ra, theo quy định tại Điều 47, Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 thì doanh nghiệp có thể keonhacai 24 7 bổ sung hồ sơ keonhacai 24 7 thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ keonhacai 24 7 thuế của kỳ tính thuế có sai, sót. Tuy nhiên, keonhacai 24 7 bổ sung phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế.
Như vậy, trường hợp kê keonhacai 24 7 dư hóa đơn đầu ra ảnh hưởng đến số thuế phải nộp thì được keonhacai 24 7 bổ sung. Đơn vị, doanh nghiệp lưu ý để đảm bảo kê keonhacai 24 7 đúng đủ hóa đơn đầu ra không gây thiệt hại về tài chính cho mình.
Trường hợp kê keonhacai 24 7 sau khi có quyết định thanh tra kiểm tra của cơ quan thuế và cơ quan có thẩm quyền thì doanh nghiệp sẽ không được hoàn thuế GTGT.
Tin liên quan :
Dịch vụ
Tags